Главная Каско Бухучет инфо. Бухучет инфо Услуги по договору комиссии в 1с 8.3

Бухучет инфо. Бухучет инфо Услуги по договору комиссии в 1с 8.3

Комиссионная торговля предусматривает отношения между комиссионером и комитентом, когда первый за вознаграждением занимается вопросами сбыта продукции второго лица. Главной особенностью данного вида отношений с точки зрения бухгалтерии является отсутствие факта передачи товара в собственность продавца, поэтому все операции отражаются на забалансовых счетах.

В программе 1С: «Бухгалтерия» данные операции находят следующее отражение:

Принятие товаров на комиссию в 1С

Факт поступления товаров на комиссию отражается документом «Поступление: товары, услуги, комиссия». Для его создания следует выполнить следующие действия: меню «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)». Из списка документов выбирается «Поступление», а из предложенного выпадающего списка вариант «Товары, услуги, комиссия», после чего в новом окне можно будет заняться созданием нового документа.

В шапку вносится информация о компании, складе приемке и комитенте, от которого получен товар. Указание для системы о том, что товар находится на комиссии, осуществляется через договор, для чего выбирается вариант «С комитентом на продажу». При создании документа указывается номер договора на комиссию, что позволит в дальнейшем в системе правильно отражать все операции с комиссионными товарами.

Учесть необходимо и момент – необходимость для всей номенклатуры товаров, находящихся на комиссии, создания карточек с указанием вида номенклатуры «Товар на комиссии».

В табличную часть вносятся данные по перечню товаров, находящихся на комиссии. Самый удобный вариант для заполнения предлагает кнопка «Подбор». При этом полностью заполненный документ будет обладать следующим внешним видом:

После проведения документа можно увидеть, какие проводки были созданы системой

Легко заметить, что поступление товара произведено на забалансовый счет 004.01 «Товары на комиссии»

Регистрация товаров на комиссии

Документ реализации генерируется по адресу меню «Продажи» — «Реализация (акты, накладные)» — «Реализация» — «Товары, услуги, комиссия». После этого производится стандартное оформление документа на реализацию товара.

После того, как он создан и проведен, система должна сформировать следующий набор проводок:

Полученные проводки указывают не только на проведение расчетов с покупателями, но и списание номенклатуры со счета 004.01

После того, как товар реализован, комиссионер должен отчитаться перед владельцем товара о его продаже, передать выручку и получить вознаграждение. Отчет перед комитентом реализован в 1С документом «Отчет комитенту по продажам».

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С

Для создания документа требуется перейти: «Покупки» — «Отчеты комитентам». Для создания доступно два пути. В первом случае через «Создать» документ создается в ручном режиме. Во втором случае через «Поступление (акты, накладные)» процесс во многом автоматизирован.

Если зайти в документ поступления, то в нем имеется возможность кликнуть на «Создать на основании», после чего из предложенного списка выбрать «Отчет комитенту». При этом основная часть реквизитов, вносимых в шапку, будет автоматически взята из базового документа.

Далее указывается порядок определения вознаграждения. Предположим, что его величина определяется, как 5% от объема выручки. С учетом того, что компания выступает в качестве полноценного плательщика НДС, указывается соответствующий счет 90.03.

С учетом того, что вознаграждение рассматривается в качестве дохода, указывается «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выбор комиссионного вознаграждения осуществляется из номенклатуры и субконто «Услуги». Заполненный отчет выглядит следующим образом:

Отражения сумм на странице «Главное» нет, так как не были указаны товары. Для их внесения требуется перейти по вкладке «Товары и услуги». Здесь вносится информация по реализуемым товарам, их количеству и цене реализации. Если воспользоваться вариантом «Заполнить по поступлению», то информация подвяжется в автоматическом режиме. Потребуется только выбрать необходимый документ из предложенного списка.

После этого вкладка «Главное» приобретет уже другой внешний вид

После того, как документ будет проведен, система сформирует проводки, отражающие процессы, связанные с начислением вознаграждения комиссионеру.

Комиссионной торговлей называется процесс, когда поставщик/комитент передает товар с целью реализации посреднику/комиссионеру. Последний осуществляет продажу покупателю, отчитывается и передает выручку за проданный товар комитенту, получая комиссионные. Программа 1С 8.3 предоставляет возможность отражения такой торговли с точки зрения обеих сторон процесса.

Отчет комиссионера о продажах 1С (1С:Бухгалтерия 8.3)

Чтобы вести рассматриваемые нами учеты надо настроить подключение соответствующей функциональности, которые расположены в разделе «Главное/Настройки/Функциональность/Торговля». Возможность работы с «Отчетом комиссионера о продажах» обеспечивает флажок «Продажа товаров/услуг через комиссионеров/агентов». Данный флажок может быть неактивен, если такой отчет уже был создан.

Рисунок 1 – Установка функциональности для отображения торговли по комиссии

Наш отчет находится в «Продажи/Продажи».

Закладка «Главное» содержит следующие реквизиты и настройки:

«Документ №» и «от» – № и дата отчета, полученные у посредника и подтверждающие факт совершения сделки.

Рисунок 2 – Главная закладка

«Номер» и «от» содержат номер и дату регистрации отчета в системе, при этом номер формируется в программе автоматически.
Реквизит «Организация» содержит наименование организации, со стороны которой ведется учет в программе, т.е. в данном случае мы рассматриваем учет со стороны комитента.
В реквизите «Контрагент» следует из справочника «Контрагенты» выбрать контрагента, который является комиссионером.
Реквизит «Договор» будет заполнен программой автоматом, если в «Контрагенте» указан такой элемент справочника «Контрагенты», у которого создан договор с посредником. Реквизит «Вид» в таком договоре имеет значение «С комиссионером/агентом на продажу».

Рисунок 3 – Ссылка «Договоры» в элементе справочника «Контрагенты»

Рисунок 4 – Реквизит «Вид договора»

По ссылке «Расчеты» следует настроить счета за товары и услуги посредника.

Рисунок 5 – Настройки счетов расчетов

Группа реквизитов «Комиссионное вознаграждение» содержит настройки способа расчета и процента, настройки счета затрат по комиссии и счета учета НДС, процента НДС и статьи затрат. Реквизит «Способ расчета» может принимать одно из следующих значений:
- Не рассчитывается;
- % от разности сумм продажи и поступления;
- % от суммы продажи.
Реквизит «Способ расчета» будет заполнен автоматом в том случае, если способ расчета задан в договоре с комиссионером. Если комиссия удержана из выручки, то следует установить одноименный флажок.

Рисунок 6 – Группа реквизитов «Комиссионное вознаграждение»

Если для реквизита «Способ расчета» установлено значение «% от разности сумм продажи/поступления», то сумма комиссии будет рассчитана следующим образом.

Разность значений реквизитов «Сумма» и «Сумма передачи» на закладке «Реализация», суммированная по всем номенклатурным позициям. Затем процент от полученного значения в размере, установленном в реквизите «% вознаграждения» на закладке «Главное». Рассмотрим сказанное на примере.

Рисунок 7 – Реквизиты «Сумма» и «Сумма передачи» по первому покупателю

Рисунок 8 – Реквизиты «Сумма» и «Сумма передачи» по второму покупателю

В нашем примере комиссия будет равна (складывается из разности сумм продаж и поступлений):

14 160 – 10 620 = 3 540 – разность по покупателю «Розничный покупатель»;

30 000 – 26 550 = 3 450 – разность по покупателю «Никитаева И.В.»;

3 540 + 3 540 + 3 450 = 10 530 – разность по всем покупателям;

10% от 10 530 = 1 053 рублей – искомая величина

В том числе НДС 18% = 18% от 1 053 = 160,63 рублей

Таким образом, комиссионное вознаграждение после вычета НДС равно 1 053 – 160,63 = 892,37 рублей

Рисунок 9 – Реквизит «Способ расчета» установлен в значение «Процент от …»

Если для «Способ расчета» установлено значение «Процент от суммы продажи», то сумма комиссии рассчитывается следующим образом:

Значение реквизита «Сумма» на закладке «Реализация» складывается по всем номенклатурным позициям. Затем ищется процент от полученного в размере, установленном в реквизите «% вознаграждения» на закладке «Главное».

В нашем примере комиссия будет равна:

14 160 + 14 160 + 30 000 = 58 320

10% от 58 320 = 5 832 рублей – Комиссионное вознаграждение

В том числе НДС 18% = 889,63 рублей

Таким образом, комиссионное вознаграждение без НДС равно 5 832 – 889,63 = 4 942,37 рублей

Рисунок 10 – Реквизит «Способ расчета» установлен в значение «Процент от суммы продажи»

В «Реализации» отражена информация о переходе товаров или услуг от посредника конечным покупателям. Табличная часть сверху содержит их список, а нижняя – список реализованного по каждому покупателю, приведенных в верхней. В колонке «Дата СФ» должна указываться дата счета-фактуры, которая была выдана комиссионером покупателю. В «Сумме» и «Сумме передачи» находятся стоимости сбыта товара покупателю и передачи комиссионеру соответственно.

11 – Реализация

Показатели в колонках «Сумма вознаграждения» и «НДС вознаграждения» будут посчитаны автоматом в зависимости от настроек «% вознаграждения» и «% НДС» на закладке «Главное». Если реквизит «Способ расчета» на закладке «Главное» установлен на «Не рассчитывается», то сумму вознаграждения требуется заполнить вручную по каждой номенклатуре.

12 – Реквизиты «Сумма вознаграждения» и «НДС вознаграждения» на закладке «Реализация»

Колонки «Счет учета», «Счет доходов», «Счет расходов» и «Счет НДС» заполняются при указании номенклатуры автоматически на основании регистра сведений «Счета учета номенклатуры».

13 – Настройка счетов на закладке «Реализация»

Данные на закладке «Реализация» могут быть заполнены автоматически посредством кнопки «Заполнить» на основании ранее созданного документа «Реализация: Товары, услуги, комиссия».

Рисунок 14 – Документ «Реализация: Товары, услуги, комиссия»

На закладке «Возвраты» вносятся операции возврата. Для каждой из них указываются данные о покупателе, документе реализации, реквизиты счета-фактуры на возврат товара, его номенклатура, количество и стоимость. Чтобы автоматом заполнилась нижняя табличная часть по кнопке «Заполнить/По документу реализации», нужно в верху выбрать покупателя, документ реализации и заполнить дату и номер счета-фактуры на возврат. Автоматически это произойдет, если ранее в программе уже был проведен документ «Отчет комиссионера о продажах» по этому покупателю.

Рисунок 15 – Возвраты в отчете

На закладке «Денежные средства» указываются ДС от покупателя за товары или услуги комитента. После отправки комиссионером отчета комитенту, обязанность уплаты НДС за товары переводится к комитенту. Сведения о ДС вносятся руками.

Рисунок 16 – ДС документа «Отчет комиссионера о продажах»

Закладку «Дополнительно» следует заполнять в том случае, если продавец не является грузоотправителем или покупатель таковым не является. Это надо для правильного занесения данных в счет-фактуру.

Рисунок 17 – «Дополнительно» документа «Отчет комиссионера о продажах»

После заполнения документа необходимо провести отчет комиссионера в 1С посредством кнопки «Провести».

В результате:

Отражает списание себестоимости проданных товаров. В нашем примере себестоимость продукции зарегистрировалась через «Отчет производства за смену».

Комиссия, удерживаемая из выручки. Проводка была сформирована, потому что установлен соответствующий флажок.

Выручка от реализации товаров.

Затраты на комиссионное вознаграждение.

Начисление НДС по проданным товарам.

Начисление НДС по вознаграждению.

В рамках отображения такого вида торговли, как комиссионная, мы осветили: какие предварительные настройки для этого нужно выполнить и как создать и заполнить отчет комиссионера о продажах 1С.

Комиссионная торговля – вид предпринимательской деятельности, которая направлена на получение прибыли от оказания услуг по покупке или продаже товара, принадлежащего другому лицу – комитенту.

Организация, которая передает на комиссию собственные товары, называется комитентом, а контрагент, который принимает товары на комиссию для реализации – комиссионером. Договор комиссии – договор, согласно которому одна его сторона – комиссионер берёт на себя обязательство перед другой стороной – комитентом за вознаграждение заключить с третьим лицом или лицами одну или несколько сделок в интересах и за счет комитента, но от своего, комиссионера, имени.

В конфигурации “1С: Бухгалтерия для Украины” редакция 2.0 автоматизировано отражение хозяйственных операций, связанных с приемом и передачей товаров на комиссию.

Передача товаров на комиссию

Отражение передачи товаров, готовой продукции комитентом (организация) на комиссию комиссионеру (контрагенту) оформляется документом “Реализация товаров и услуг” с видом операции “Продажа, комиссия”.

Для создания документа “Реализация товаров и услуг” необходимо перейти в раздел “Продажи / Реализация товаров и услуг” и воспользоваться кнопкой “Создать”.

реквизит “Контрагент” – указать контрагента, которому передается товар на комиссию (выбирается из справочника “Контрагенты”);
реквизит “Договор” – указывается договор контрагента с видом договора “С комиссионером” (выбирается из справочника “Договоры контрагента”). В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения. Возможно несколько способов определения суммы комиссионного вознаграждения: процент от разности сумм продажи и поступления; процент от общего объема продаж комиссионного товара; фиксированная сумма (не рассчитывается);

реквизит “Склад” – указывается склад, с которого списываются товары, передаваемые на комиссию (выбирается из справочника “Склады”).

Табличная часть вкладки “Товары” заполняется товарами с ценами, которые передаются на комиссию с помощью кнопок “Добавить”, “Подобрать” или “Заполнить” (“Добавить из поступления”, “Заполнить по поступлению”, “Заполнить по счету”).

При передаче собственного товара комитентом на реализацию указывается счет учета товара или готовой продукции на балансе организации, например счет 281 “Товары на складе”.

Вкладка “Возвратная тара” заполняется при необходимости отражения передачи возвратной тары. В табличной части указывается номенклатура тары, количество и залоговая цена, счет учета. Поскольку в бухгалтерском учете передача тары отражается как ее продажа, указываются также налоговые назначения, и схема реализации номенклатуры.

На вкладке “Счета расчетов” указываются счета расчетов и авансов, а также счет учета налоговых обязательств (НДС). Все счета учета заполняются автоматически из регистра сведений “Счета учета расчетов с контрагентами”.

На вкладке “Дополнительно” указывается информация, которая будет выводиться в печатные формы: грузоотправитель и грузополучатель, место составления документа, представители сторон.

В отличие от операции продажи, долг комиссионера перед комитентом возникает только в момент продажи комиссионером товаров, то есть, после проведения документа “Отчет комиссионера о продажах товаров”. Однако налоговые обязательства возникают в момент передачи товара. На основании документа передачи выписывается “Налоговая накладная”.

Реализация товаров комиссионером

Факт продажи комиссионером товаров, которые были переданы комитентом (организацией) на комиссию (реализацию) оформляется документом “Отчет комиссионера о продажах”. Для создания документа “Отчет комиссионера о продажах” необходимо воспользоваться кнопкой “Создать на основании” в документе “Реализация товаров и услуг” или в разделе “Продажи / Отчеты комиссионеров о продажах” с помощью кнопки “Создать”.

Документом “Отчет комиссионера о продажах” регистрируются следующие хозяйственные события: продажа товаров, принадлежащих организации и оказание комиссионером посреднических услуг.

Если документ оформляется на основании документа “Реализация товаров и услуг”, то его табличная часть автоматически заполняется всеми переданными на реализацию, но еще не реализованными товарами по данному документу.

Комиссионное вознаграждение рассчиталось в соответствии с установленным вариантом расчета и на эту сумму начисляется налоговый кредит. При необходимости сумма может быть изменена пользователем.

В табличной части вкладки “Товары” заносятся те товары, которые продал комиссионер и их количество, а также в ней рассчитывается сумма комиссионного вознаграждения по каждой реализованной позиции.

Сумма комиссионного вознаграждения относится на затраты организации (комитента). Счет и субконто затрат указываются на вкладке “Вознаграждение”.

На сумму комиссионного вознаграждения может быть проведен взаимозачет. Для этого на закладке “Вознаграждение” должен быть заполнен признак “Удержать комиссионное вознаграждение”.

На вкладке “Счета учета” указаны счета расчетов за товары, по полученным авансам, по вознаграждению, счета НДС.

На вкладке “Дополнительно” находятся реквизиты для отображения входящего номера и даты для учета переданного в печатном виде документа “Отчет комиссионера о продажах” при необходимости.

В случае, если товары проданы по цене, отличающейся от цены передачи, производится корректировка начисленных ранее налоговых обязательств. На основании документа “Отчет комиссионера о продажах” создается документ “Приложение 2 к налоговой накладной”.

Прием товаров на комиссию

Отражение поступления товаров на комиссию оформляется документом “Поступление товаров и услуг” с видом операции “Покупка, комиссия”. Для создания документа “Поступление товаров и услуг” необходимо перейти в раздел “Покупки / Поступление товаров и услуг” и воспользоваться кнопкой “Создать”.

В открывшемся документе необходимо заполнить следующее:

реквизит “Контрагент” – указать контрагента, от которого принимается товар на комиссию (выбирается из справочника “Контрагенты”);
реквизит “Договор” – указывается договор контрагента с видом “Договор комиссии” (выбирается из справочника “Договоры контрагента”);

реквизит “Операция” – указывается вид операции “Покупка, комиссия”;
реквизит “Организация” – указывается собственная организация, от имени которой оформляется документ (выбирается из справочника “Организации”);
реквизит “Склад” – указывается склад, на который принимаются товары, принимаемые на комиссию (выбирается из справочника “Склады”).

Для отражения операции по бухгалтерскому учету в качестве счета учета следует указать забалансовый счет 0241 “Товары на складе” (товары, принятые на комиссию). В соответствии с начальными настройками информационной базы данный счет будет подставляться системой по умолчанию. На этом счете ведется учет поступивших ценностей в количественном и суммовом выражении, а также в разрезе партий (если ведение партионного учета не отменено пользователем).

Вкладка “Возвратная тара” заполняется при необходимости отражения приема возвратной тары. В табличной части указывается номенклатура тары, количество и залоговая цена, счет учета.

На вкладке “Счета расчетов” указываются счета расчетов и авансов, а также счет учета налоговых кредита (НДС).

На вкладке “Дополнительно” находятся реквизиты для отображения входящего номера и даты для учета переданного в печатном виде документа “Поступления товаров и услуг” на комиссию при необходимости, а также сумма НДС пропорционально.

По факту поступления товаров комитента начисляется налоговый кредит. На основании документа вводится документ “Регистрация входящего налогового документа”.

Реализация товаров комитента

Продажу принятых на комиссию товаров можно производить как при оптовой, так и при розничной торговли.

Оптовая продажа комиссионных товаров по договору купли-продажи оформляется с помощью документа “Реализация товаров и услуг” с видом операции “Продажа, комиссия” (раздел “Продажи / Реализация товаров и услуг”).

На вкладке “Товары” необходимо указать перечень реализуемых товаров, цену продажи и ставку НДС. Счета учета ТМЦ заполняются автоматически в соответствии с настройками по умолчанию (настройки доступны в номенклатурной карточке товара вкладка “Счета учета”).

Розничная продажа комиссионных товаров оформляется документом “Отчет о розничных продажах” (раздел “Продажи / Отчет о розничных продажах”). Документ “Отчет о розничных продажах” формируется в любом случае, в том числе и в неавтоматизированных торговых точках при учете по стоимости продажи.

В бухгалтерском учете продажа отражается как списание с кредита счета 0241 “Товары на складе”. На забалансовом субсчете 0241 “Товары на складе” учитываются товары, принятые на комиссию и находящиеся на складах предприятия.

В налоговом учете для организации-плательщика НДС начисляются налоговые обязательства при продаже товаров комиссионера.

На основании документа продажи создается документ “Налоговая накладная”.

По условиям договора, комиссионеру необходимо периодически отчитываться о продажах комиссионных товаров с помощью документа “Отчет комитенту о продажах”. Для этого необходимо перейти в раздел “Покупки / Отчеты комитенту о продажах” и воспользоваться кнопкой “Создать”. Документ содержит перечень реализованных товаров и сумму вознаграждения.

В открывшемся документе необходимо запомнить следующее:

реквизит “Организация” – указывается собственная организация, от имени которой оформляется документ (выбирается из справочника “Организации”);
реквизит “Контрагент” – выбрать из справочника “Контрагенты” необходимого комитента;
реквизит “Договор” – указывается договор контрагента с видом договора “С комитентом” (выбирается из справочника “Договоры контрагента”);
реквизит “Вознаграждение” и “Процент вознаграждения” – заполняется автоматически на основании данных указанных в договоре с комитентом (при необходимости может быть изменен пользователем в данном документе).

Табличная часть вкладки “Товары” заполняется списком реализованных товаров, за которые организация отчитывается перед комитентом. Список может быть заполнен автоматически по данным прошедших операций реализации комиссионных товаров с помощью кнопки “Заполнить”.

Заполнить можно по следующим критериям:

“заполнить по договору” – табличная часть документа заполняется всеми полученными от комитента товарами в рамках договора;
“заполнить реализованными по договору” – табличная часть документа заполняется только теми товарами комитента, которые были проданы в рамках договора с комитентом;
“заполнить по поступлению” – копируется состав выбранного документа поступления;
“заполнить реализованными по поступлению” – заполняется только теми товарами из выбранного документа поступления, которые были реализованы.

Пользователь может заполнить табличную часть документа и вручную путем подбора позиций номенклатуры из справочника с помощью кнопок “Добавить” и/или “Подобрать”. При этом для каждого товара необходимо заполнить реквизиты “Цена продажи” конечному покупателю и “Цена поступления” по которой товар был получен от комитента.

Автоматически рассчитанная сумма вознаграждения для каждого товара указывается в табличной части документа и может быть изменена вручную пользователем.

Комиссионное вознаграждение отражается в учете как продажа комитенту услуги комиссии. На вкладке “Вознаграждение” заполняется:

реквизит “Услуга по вознаграждению” – номенклатура услуги комиссии, которая продается комитенту; определяет номенклатурную группу, по которой будет отражен доход от продажи;
реквизит “Схема реализации” – определяет счет и статью доходов от продажи.

На сумму комиссионного вознаграждения может быть проведен взаимозачет. Для этого на вкладке “Вознаграждение” необходимо отметить признак “Удержать комиссионное вознаграждение”.

Комиссионное вознаграждение регистрируется как услуга, оказанная комитенту, при этом начисляются налоговые обязательства и доход для целей налогообложения прибыли.

На вкладке “Счета расчетов” указываются счета расчетов с контрагентами, по авансам, по вознаграждению, а также по НДС.

В случае, если товары проданы по цене, отличающейся от цены передачи, производится корректировка начисленного ранее налогового кр
едита. На основании отчета комитенту создается документ “Регистрация входящего налогового документа”.

Субкомиссия

Товары, принятые на комиссию от комитента, могут быть переданы для реализации комиссионеру.

Передача товара на реализацию комиссионеру оформляется документом “Реализация товаров и услуг” с установленным видом операции “Продажа, комиссия” и с договором определенного вида – “С комиссионером”.

Продажа комиссионером товаров фиксируется с помощью документа “Отчет комиссионера о продажах”, в котором в реквизите “Счет учета” следует указать счет 0242 “Товары, переданные на комиссию”. На вкладке “Счета расчетов” следует заполнить реквизит “Счет расчетов за товары” и “Счет расчетов по авансам полученным” для отражения взаиморасчетов с комиссионером, который реализовал товар.

На основании информации от комиссионера составляется документ “Отчет комитенту” так же, как при реализации товаров комитента.

В доходы комиссионера будет включаться только сумма комиссионного вознаграждения на дату начисления. В доходы комитента включается стоимость проданых товаров на дату, которая указана в отчете комиссионера (п. 137.5 НКУ) и расходы, которые составляют себестоимость реализованых товаров (п. 138.4 НКУ). Доходы и расходы найдут отражение в Декларации по налогу на прибыль в строках 02 и 05.1 соответственно. Кроме того, комитент к составу расходов относит причитающееся комиссионеру вознаграждение на дату подписания соответствующего акта и отражает в строке 06.2, как расходы на сбыт, Декларации по налогу на прибыль. Что касается НДС, согласно пп. «е» пп. 14.1.191 НКУ к поставке товаров приравнивается и их передача в рамках договора, по которому выплачивается комиссионное вознаграждение за продажу или приобретение. А операции по поставке товаров облагаются НДС.

Налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться по правилу «первого» события. Исходя из этого, в случае заключения договора комиссии на продажу товаров налоговые обязательства у комитента и налоговый кредит у комиссионера формируются на дату отгрузки товаров. Если согласно договора комиссии, комиссионер приобретает товары за счет комитента, то датой возникновения налоговых обязательств у комиссионера и права на налоговый кредит у комитента будет дата, на которую приходится первое из событий: перечисление комитентом денежных средств комиссионеру или передача комиссионером товаров комитенту. При определении базы налогообложения НДС, договорная (контрактная) стоимость поставки должна быть не ниже уровня обычных цен.

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» необходимо обратить внимание на правильное оформление договоров с контрагентами: комиссионерами и комитентами. В форме договора необходимо выбрать соответствующий вид договора: «С комиссионером» или «С комитентом». При этом по закладке «Основные» автоматически будет включена опция «Сложный учет НДС», по закладке «Налоговый учет» в строке «Схема налогового учета» осуществлен выбор «С комиссионером (с 2011 г.)» или «С комитентом (с 2011 г.)» и «Вид договора по ГК (для налоговой накладной)» - Договір комісії». Рассмотрим примеры.

Учет у комитента

Комитент приобрел товары по цене 120 грн с НДС и передал комиссионеру 40 единиц товара по цене 240 грн с НДС. Сумма комиссионого вознаграждения 1500 грн с НДС.
Комиссионером товар был продан.

Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.1.

Передачу товаров комиссионеру оформляем документом «Реализация товаров и услуг», который открываем на основании документа «Поступление товаров и услуг», с помощью которого оприходованы товары. Наименование комиссионера вводим в справочник «Контрагенты» и внимательно заполняем форму договора так, как сказано выше.

Таблица 1

Содержание операций	Документы	Проводки
Передан товар комиссионеру	Реализация товаров и услуг	Дт 283, Кт 281 4000 Дт 6431, Кт 64321600
Представлен отчет комиссионера: отражена реализация товара и начислено комиссионное вознаграждение	Отчет комиссионера о продажах	Дт 902, Кт 283 Дт 361, Кт 702 Дт 702, Кт 6431 Дт 631, Кт 361 Дт 93, Кт 361 Дт 6442, Кт 361
Оформлены налоговые обязательства НДС	Налоговая накладная	Дт 6432, Кт 6412
Зарегистрирована поступившая Налоговая накладная от комиссионера		Дт 6412, Кт 6442
Перечислено комиссионное вознаграждение		Дт 631, Кт 311

В табличной части документа, по закладке «Товары» указываем количество товаров 40 и цену 240 грн с НДС. Документ сформирует проводку по передаче товаров со счета 281 на счет 283 «Товары на комиссии» по стоимости поступления товаров и отразит налоговые обязательства НДС, исходя из цены передачи. Проводки представлены на Рис.1.

Рисунок 1. Проводки, сформированные документом «Реализация товаров и услуг»

По дате представления отчета комиссионером оформляем документ «Отчет комиссионера о продажах». Форму документа открываем на основании документа «Реализация товаров и услуг». Включаем опцию «Удерживать комиссионное вознаграждение». В строке «Способ расчета» выбираем для данного примера «Не рассчитывается». Табличная часть документа будет заполнена данными документа-основания. В графе «Цена» указывается цена, по которой был продан товар комиссионером. Она не обязательно должна совпадать с той ценой, по которой отдан товар. В нашей задаче эти две цены совпадают. Указываем сумму вознаграждения 1250, НДС вознаграждения программа рассчитает, «Схема реализации» - «Товары». Форма документа представлена на Рис.2.

Рисунок 2. Фрагмент документа «Отчет комиссионера о продажах»

По закладке «Учет затрат» указываем счет затрат 93, статью затрат «Затраты на комиссионное вознаграждение продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обесп», которая соответствует строке 06.2 Декларации по налогу на прибыль, по закладке «Счет учета расчетов» указываем счет 361. Итак, документ заполнен. Проводки, сформированные доокументом, представлены на Рис.3. Как видим, программа сформировала проводки по реализации товара, но кроме этого начислила комиссионное вознаграждение. Автоматически сумма дохода будет включена в строку 02, себестоимость товаров в строку 05.1, а сумма комиссионного вознаграждения в строку 06.2 Декларации по налогу на прибыль. На основании документа «Отчет комиссионера о продажах» вводим документ «Налоговая накладная», который сформирует налоговые обязательства НДС, исходя из стоимости реализованного товара, на сумму 1600 грн, а также документ «Регистрация входящего налогового документа», который сформирует налоговый кредит на сумму 250 грн, база налогобложения - сумма комиссионного вознаграждения. На основании «Отчет комиссионера о продажах» оформляем перечисление комиссионного вознаграждения документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Оплата поставщику».

Рисунок 3. Проводки, сформированные документом «Отчет комиссионера о продажах»

Учет у комиссионера

Наименование хозяйственных операций, документы, проводки в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», а также строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб.2.

Таблица 2

Содержание операций	Документы	Проводки
Товар принят на комиссию	Поступление товаров и услуг	Дт 6442, Кт 6441
Отражение налогового кредита по полученому товару от комитента	Регистрация входящего налогового документа	Дт 6412, Кт 6442
Реализован и отгружен товар	Реализация товаров и услуг	Дт 361, Кт 702 Дт 702, Кт 6432
Отражение налоговых обязательств НДС	Налоговая накладная	Дт 6432, Кт 6412
Получена оплата за товар	Платежное поручение входящее	Дт 311, Кт 361
Отчисление из дохода суммы, причитающейся комитенту и начисление комиссионного вознаграждения	Отчет комитенту о продажах товаров	Дт 704, Кт 631 Дт 6441, Кт 704 Дт 631, Кт 361 Дт 361, Кт 703 Дт 703, Кт 6432
Отражение налоговых обязательств НДС комиссионного вознаграждения	Налоговая накладная	Дт 6432, Кт 6412
Перечислены денежные средства комитенту	Платежное поручение исходящее	Дт 631, Кт 311
Получение комиссионного вознаграждения от комитента	Платежное поручение входящее	Дт 311, Кт 361

Принятие товара на комиссию оформляем документом «Поступление товаров и услуг». Для отражения товара по счету 0241 необходимо указать этот счет в табличной части документа. Можно поступить по другому. В справочнике «Номенклатура» создать папку «Товары на комиссию» и с помощью кнопки «Перейти» открыть окно «Счета учета номенклатуры», в котором указать счет учета 0241, заполнить строки «Схема реализации» – «Товары», «Налоговое назначение» - «Обл. НДС», «Налоговое назначение доходов и затрат» - «Хоз. д-сть». Наименование товаров вводим в папку «Товары на комиссию». Документ «Поступление товаров и услуг» выполнит проводку не только со счетом 0241, но и по начислению налогового кредита НДС (см. Рис.4).

Рисунок 4. Проводки, сформированные документом «Поступление товаров и услуг»

На основании этого документа вводим «Регистрация входящего налогового документа», который отражает налоговый кредит НДС. На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем реализацию товара документом «Реализация товаров и услуг». На основании документа «Реализация товаров и услуг» для отражения налоговых обязательств НДС, оформляем документ «Налоговая накладная». На основании документа «Поступление товаров и услуг» оформляем документ «Отчет комитенту о продажах товаров». Он представлен на Рис. 5.

Рисунок 5. Фрагменты документа «Отчет комитенту о продажах товаров»

В табличной части этого документа есть озможность ввести цену товара, по которой он поступает от комитента, а также цену товара, по которой комиссионер может продать этот товар. В нашей задаче эта цена совпадает. Здесь есть возможность указать сумму вознаграждения. По комиссионному вознаграждению, в строке «Способ расчета» можем выбрать «Не рассчитывается», так как в нашей задаче эта сумма зафиксирована. По закладке «Счета учета расчетов» опция «Удержать комисионное вознаграждение» включена. В строках «Счет учета расчетов (вознагр.)» 361, «Счет учета расчетов с контрагентом» и «Счет учета расчетов по авансам» 631. По закладке «Счета учета доходов» в строке «Услуга по вознаграждению» в справочник «Номенклатура» в папку «Услуги» вводим наименование «Комиссионное вознаграждение» и выбираем, а в строке «Схема реализации» выбираем «Услуги». Итак, документ заполнен. Проводки, сформированные документом, представлены на Рис.6. На основании документа «Отчет комитенту о продажах» отражаем налоговые обязательства НДС по комиссионному вознаграждению документом «Налоговая накладная». Таким образом, у комиссионера налоговые обязательства НДС на сумму 1600 грн будут погашены налоговым кредитом НДС на эту же сумму. А налоговые обязательства НДС на сумму 250 грн необходимо будет уплатить по данным этого примера. Что касается налога на прибыль, то у комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения без НДС будет отнесена на доходы.

Рисунок 6. Проводки, сформированные документом «Отчет комитенту о продажах товаров»

Поступление товара на комиссию

Функционал конфигурации позволяет отражать в системе данные о продаже товаров по договору комиссии, то есть получение товаров от поставщиков на реализацию и продажу их конечным клиентам. Автоматизация процесса продажи затрагивает следующие операции:

регистрацию соглашения с поставщиком-комитентом на получение товаров на реализацию;
планирование поступления комиссионных товаров по заказам с поставщиками;
прием товаров на реализацию и их учет на складах предприятия;
учет проданных товаров и формирование отчета комитенту по факту продажи;
оплата комитенту, получение комиссионного вознаграждения;
переоценка непроданных комиссионных товаров;
возврат товаров комитенту.

Условия принятия на комиссию

Правила приема товара на реализацию фиксируются в документе «Соглашение с поставщиком» («Запасы и закупки» - «Работа с поставщиками» - «Соглашения с поставщиками»).

Поступление товаров от комитента

Поступление товаров комитента можно заранее спланировать, создав заказ поставщику-комитенту («Запасы и закупки» - «Работа с поставщиками» - Заказы поставщикам»).

При оформлении заказа поставщику на поступление комиссионных товаров необходимо в заказе поставщику в поле «Операция» выбрать значение «Прием на комиссию». В том случае, если заказ поставщику оформляется по оформленному ранее соглашению с комитентом, то вид операции «Прием на комиссию» будет заполнен автоматически после выбора соглашения. В отличие от схемы торговли по договору купли-продажи при комиссионной торговле, в заказе поставщику не определяется график выплат денежных средств поставщику. Заказ лишь фиксирует плановые объемы поставки товара, плановые сроки. С точки зрения работы службы логистики эти два вида заказов поставщику не различаются. Цены и суммы в заказе поставщику нужны для общего понимания, на какую сумму ожидается поставка товаров от поставщика при выполнении заказа.

Поступление комиссионных товаров на склад предприятия оформляется так же, как и покупка обычных товаров у поставщиков - с помощью документа «Поступление товаров и услуг» («Запасы и закупки» - «Закупки и возврат» - «Документы поступления»).

Продажа комиссионных товаров

Продажа комиссионных товаров ничем не отличается от продажи собственных товаров. Она оформляется теми же документами: «Реализация товаров и услуг», «Отчет о розничных продажах».

Продажа может быть выполнена по схемам оптовой или розничной торговли. При оформлении документов пользователь никак не указывает, какой товар - комиссионный или собственный - продается. Это определяется системой автоматически по следующему принципу. Все принятые товары учитываются по организациям предприятия. Если при продаже на складах предприятия есть и собственные, и комиссионные товары, то в первую очередь будут списаны собственные, а затем комиссионные товары. Увидеть результат (товары с каким видом собственности списаны при продаже) можно в документах продажи. При проведении документа информация о списанных товарах доступна на закладке, вызываемой по кнопке «Открыть виды запасов». В списке будет показано, какой товар и по какому виду запасов списан.

Составление отчета комитенту

В программе предусмотрена возможность автоматической регистрации продаж комиссионного товара и оформления документа «Отчет комитенту» («Запасы и закупки» - «Закупки и возврат» - «Отчеты комитентам»). При оформлении отчета комитенту можно автоматически рассчитать комиссионное вознаграждение.

Информация в списке «Отчеты комитентам» разделена на 2 страницы:

На странице «Отчеты комитентам» отображается информация обо всех оформленных отчетах комитентам.
На закладке «К оформлению» показывается информация о тех продажах комиссионного товара, по которым, еще не отчитались за проданные комиссионные товары (не оформили документ «Отчет комитенту»). Информация сгруппирована по комитентам и организациям. Для каждого комитента показывается информация о сумме выручки, полученной при продаже товаров, которые он передал на комиссию конкретной организации («Сумма выручки»), и о сумме тех товаров комитента, которые были возвращены клиентом («Сумма возврата»).

Печатная форма «Отчет комитенту о продажах» выглядит следующим образом: ОтчетКомитентуОПродажах.xls

Расчеты с комитентом

Расчеты с комитентом ведутся так же, как и с другими поставщиками товаров. Сумма задолженности перед комитентом определяется данными документов «Отчет комитенту». Выплата денежных средств комитенту может быть выполнена по наличному или безналичному расчету. Если в системе включено использование функционала планирования денежных средств, то на основе отчета комитенту можно ввести новую заявку на расходование денежных средств.

Если вознаграждение комитентом выплачивается отдельно, то есть не учтено в сумме задолженности при составлении отчета комитента, то при получении денежных средств от комитента в финансовых документах необходимо выбирать вид операции «Поступление оплаты от клиента», так как по сути это оплата услуги нашего предприятия за продажу комиссионных товаров.

Возврат товаров комитенту

Для оформления возврата товаров комитенту используется документ «Возврат товаров поставщику» с операцией «Возврат комитенту» («Запасы и закупки - «Закупки и возврат» - «Возвраты товаров поставщикам»). Комитенту могут быть возвращены только те товары, которые числятся за организацией, то есть были получены ранее от этого комитента и не были проданы конечному клиенту. Такая операция возврата не влияет на взаиморасчеты с комитентом.

Для отражения возврата комиссионного товара от клиента используется документ «Возврат товаров от клиента». Важно указать документ реализации, по которому делается возврат. Если документ реализации не будет указан, то товар всегда возвращается как собственный. Информация о том, какие комиссионные товары были проданы документом реализации, содержится в этом документе. Отделить продажу комиссионных товаров от продажи собственных товаров можно по данным о видах запасов в этом документе.

Если оформляется возврат от клиента на товар, по которому уже был составлен отчет комитенту, то составляется еще один отчет комитенту, в котором возвращенные товары указаны со знаком минус.

Поступление товаров на комиссию сопровождаются следующими проводками:

Передача товара на комиссию

Функционал конфигурации позволяет отражать в системе не только получение товаров от поставщиков на реализацию, но и передачу товаров на реализацию клиентам.

Автоматизация процесса продажи затрагивает следующие операции:

регистрацию соглашения с клиентом-комиссионером на передачу товаров на реализацию;
планирование отгрузки комиссионных товаров по заказам клиентов;
отгрузка товаров на реализацию;
учет проданных товаров и формирование отчета комиссионера;
оплата от комиссионера, получение комиссионного вознаграждения;
возврат товаров от комиссионера.

Условия передачи на комиссию

Правила передачи товара на реализацию фиксируются в документе«Типовое соглашение с клиентом» («Маркетинг» - «Правила продаж» - «Типовые соглашения с клиентами») или «Индивидуальное соглашение с клиентом» («Продажи» - «Ведение заказов клиентов» - «Индивидуальные соглашения с клиентами»).

Признаком того, что соглашение связано именно с комиссионной торговлей, является установка реквизита «Операция» в значение «Передача на комиссию». В документах, которые будут оформлены по данному соглашению, будет автоматически установлен вид операции «Передача на комиссию».

Передача товаров комиссионеру

Передача товаров комиссионеру можно заранее спланировать, создав заказ клиента-комиссионера («Продажи» - «Ведение заказов клиентов» - «Заказы клиентов»).

При оформлении заказа клиента на передачу на комиссию товаров необходимо в заказе клиента в поле «Операция» выбрать значение «Передача на комиссию». В том случае, если заказ клиента оформляется по оформленному ранее соглашению с комиссионером, то вид операции «Передача на комиссию» будет заполнен автоматически после выбора соглашения. В отличие от схемы торговли по договору купли-продажи при комиссионной торговле, в заказе клиента не определяется график оплаты. Заказ лишь фиксирует плановые объемы отгрузки товара, плановые сроки.

Отгрузка комиссионных товаров со склада предприятия оформляется так же, как и отгрузка обычных товаров клиентам - с помощью документа «Реализация товаров и услуг» («Продажи» - «Продажи и возвраты» - «Документы реализации»).

Комиссионный товар может отгружаться как с оптового, так и с розничного склада. Предусмотрена возможность передачи на комиссию товаров с использованием складских ордеров.

Фиксирование отчета комиссионера

Документ «Отчет комиссионера» предназначен для отражения факта списания товаров, переданных комиссионеру. Документ может быть оформлен только по тому соглашению, в котором указан вид операции «Передача на комиссию».

Печатная форма «Отчет комиссионера о продажах» выглядит следующим образом: ОтчетКомиссионераОПродажах.xls

Расчеты с комиссионером

Расчеты с комиссионером ведутся так же, как и с другими клиентами. Сумма задолженности комиссионера определяется данными документов «Отчет комиссионера». Выплата денежных средств комиссионером может быть выполнена по наличному или безналичному расчету.

Если вознаграждение комиссионеру выплачивается отдельно, то есть не учтено в сумме задолженности при составлении отчета комиссионера, то при получении денежных средств от комиссионера в финансовых документах необходимо выбирать вид операции «Поступление оплаты от клиента», так как по сути это оплата услуги нашего предприятия за продажу комиссионных товаров.

Возврат товаров комиссионером

Для оформления возврата товаров комиссионером используется документ «Возврат товаров от клиента» с операцией «Возврат от комиссионера» («Оптовые продажи» - «Оформление продажи и возврата» - «Возвраты товаров от клиентов»). Комиссионер может возвратить только те товары, которые числятся за его организацией, то есть были получены ранее от комитента и не были проданы конечному клиенту. Такая операция возврата не влияет на взаиморасчеты с комиссионером.