Бухгалтерский баланс форма 1 состоит из разделов. Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)
Многие российские компании обязаны предоставлять ФНС бухгалтерский баланс. Данный документ включает цифры, отражающие обороты бизнеса, расходы, обязательства. Поэтому бухгалтерский баланс — важнейший источник информации, свидетельствующей об уровне эффективности работы предприятия. Каким образом данный документ следует составлять? Как могут выглядеть образцы бухгалтерских балансов?
Что такое бухгалтерский баланс?
Для начала остановимся на некоторых теоретических вопросах. Так, прежде чем исследовать образцы бухгалтерских балансов, полезно рассмотреть сущность данного явления. Под рассматриваемым термином чаще всего понимается методология группировки и классификации сведений, отражающих имущественные активы организации в финансовом выражении.
Бухгалтерский баланс, как правило, имеет 2 раздела — актив и пассив. В первом отражается имущество, распределенное по структуре и расположению, во втором — классифицируется, исходя из его источников. Бухгалтерский баланс предоставляется по итогам года.
Обязательно ли составлять бухгалтерский баланс?
В общем случае — обязательно. Составление бухгалтерского баланса для российских предприятий — процедура, закрепленная в законодательстве. Исключение установлено для ИП - при условии ведения предпринимателями книги учета доходов и расходов. Предприятия, зарегистрированные как ООО, должны предоставлять баланс, даже если они работают с использованием УСН.
Формы баланса
Законодательно определен ключевой документ, посредством которого фирма должна отчитываться в в аспекте бухгалтерских показателей перед государством — форма 0710001, соответствующая ОКУД. Или, как ее часто неофициально называют бухгалтера, форма 1. Бухгалтерский баланс, образец которого мы будем рассматривать в статье, также может быть полным либо упрощенным. Исходя из каких критериев предприятие может выбрать первый или второй вариант составления отчетности?
Какую форму выбрать: полную или упрощенную?
Строго говоря, выбор зависит не от предпочтений руководства организации, а от положений норм законодательства. Поэтому, главное — правильно их интерпретировать, чтобы затем заполнить корректную форму бухгалтерского баланса. Конечно, фирма в любом случае может выбрать полную схему составления соответствующего типа отчетности. Но работа с формой 1 в этой версии характеризуется несопоставимо большей трудоемкостью, чем при выборе упрощенного документа. Фирмы, таким образом, по возможности стремятся работать по второй, более простой схеме. Но для этого они должны соответствовать ряду критериев:
- доля уставного капитала фирмы, принадлежащая юрлицам, не должна превышать 25%;
- средняя численность сотрудников за год не должна превышать 100 человек;
- выручка фирмы не должна быть больше 400 млн руб. за год.
Только при соответствии отмеченным пунктам компания может направлять в ФНС упрощенный бухгалтерский баланс. Образец заполнения отчетности в данном формате мы рассмотрим чуть позже. Сейчас же изучим специфику составления Формы 1 в полной ее версии. Условимся, что нам предстоит составлять бухгалтерский баланс за год. Образец заполнения соответствующего документа за другие отчетные периоды (квартал, полугодие и 9 месяцев) будет в целом характеризоваться схожей структурой.
Требования к бухгалтерскому балансу
Прежде чем изучать собственно алгоритм составления требуемой отчетности в ФНС, рассмотрим некоторые законодательные нюансы, касающиеся требований к документам данного типа.
Так, многие юристы рекомендуют обращать внимание на следующее требование: в бухгалтерский баланс должны быть включены отражающие деятельность всех структур юридического лица, включая филиалы и представительства в любых населенных пунктах. Другое важное требование — если баланс сдает ООО, то цифры, отражающиеся в документе, должны быть утверждены на общем собрании владельцев компании. Форма 1 должна дополняться аудиторскими заключениями, если ее предоставляют АО, банки или страховые организации.
Изучим теперь образец заполнения бухгалтерского баланса. Начнем со схемы, предполагающей использование полной версии формы 1.
Важные атрибуты
Так, рассмотрение алгоритма необходимых действий можно начать с изучения специфики заполнения самых первых строк документа. В заголовке Формы 1 следует указать дату ее составления — 31 декабря того года, за который сдается отчетность. После этого необходимо указать полное название фирмы, специфику деятельности, правовую форму и вид собственности организации. Следом нужно определиться с единицей измерения финансовых показателей. Оптимальный вариант — тысячи рублей. Соседствующий вариант нужно подчеркнуть. Следует указать корректное расположение фирмы, а также уделить внимание указанию необходимых кодов.
Условимся, что баланс в нашем примере заполняется в рамках руководством новой фирмы, работающей как ООО при задействовании УСН.
Алгоритм заполнения баланса в полном виде: актив
Первым делом мы заполняем актив.
Графу 1 должны заполнять не все предприятия — только те, которые формируют Поэтому в ней можно поставить прочерк. После этого переходим к строкам. Заполнять их нужно крайне внимательно.
В строке 1110 фиксируется разница между двумя сальдо - по дебету счета 04 и кредиту счета 05. Не забываем, что значения мы вписываем в тысячах рублей. То есть если соответствующий показатель — 140 000, то в строке 1110 пишем 140.
Строка 1170 должна включать данные, соответствующие сальдо по дебету счета 58.
В пункте 1100 суммируется итог по строкам 1110, 1150, а также 1170. Полезно перепроверить цифры перед сложением.
В пункте 1220 фиксируется цифра, соответствующая сальдо по дебету счета 19.
В строке 1250 необходимо отразить показатели, которые вычисляются посредством сложения двух сальдо — по дебетам счетов 50 и 51.
После этого считаем итоговую цифру и фиксируем ее в пункте 1200. Суммируем, таким образом, показатели по строкам 1210, 1220, а также 1250.
Необходимо внимательно перепроверить цифры по пунктам 1100 и 1200 — дело в том, что для заполнения строки 1600 нужна их сумма.
Алгоритм заполнения баланса в полной версии: пассив
Следующая наша задача — корректно заполнить пассив. В нем, аналогично сведениям, которые содержит в части актива форма бухгалтерского баланса (образец алгоритма ее заполнения мы рассмотрели выше), цифры указываются в тысячах.
В строке 1310 необходимо отразить цифру, соответствующую сальдо по кредиту счета 80.
В пункте 1360 — сальдо по кредиту счета 82.
Строка 1370 должна содержать цифры, соответствующие показателям сальдо по кредиту счета 84 (если компания имеет прибыль).
Для того чтобы вычислить значения для пункта 1300, необходимо суммировать данные по вышеуказанным строкам — 1310, 1360, а также 1370.
При условии что задолженность у фирмы краткосрочная, показатель для пункта 1520 высчитывается посредством сложения четырех сальдо — по кредитам счетов 60, 62, 69, а также 70.
В строке 1500 можно скопировать значения пункта 1520.
В строке 1700 фиксируются цифры, получившиеся в результате суммирования данных по пунктам 1300 и 1500.
Рассмотрим теперь образец заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме.
Алгоритм заполнения упрощенной формы баланса: актив
В активе нам необходимо заполнить 2 (при необходимости ее следует добавить в документ — для отображения кодов) и 3 графу — в ней мы будем фиксировать показатели.
В строке «Материальные внеоборотные активы», которой можно присвоить код 1150, фиксируется величина основных средств фирмы.
В пункте «Запасы» необходимо указать цифры, аналогичные тем, что зафиксированы в общей форме, в строке 1210. Одновременно это будет код для упрощенного документа.
В пункте «Денежные средства и эквиваленты» нужно зафиксировать соответствующие сведения и присвоить ей код 1250.
После этого считаем итоговую сумму, которую нужно будет отразить в строке 1600. Это можно сделать, сложив показатели по пунктам 1150, 1170, 1210, 1250, а также 1260.
Теперь переходим к пассиву.
Упрощенная форма: пассив
В пункте «Капитал и резервы» фиксируются цифры, отражающие резервные средства и нераспределенную прибыль. Код должен соответствовать показателю, который в денежном объеме наибольший. Условимся, что это нераспределенная прибыль. Поэтому присваиваем данной строке код 1370.
В следующей строке, которой нужно присвоить код 1520, фиксируется относящаяся к категории краткосрочных.
После этого необходимо сверить цифры по пунктам 1600 и 1700. Рассматривая полный образец заполнения формы бухгалтерского баланса, мы отметили, что они должны сходиться. Аналогичный критерий — также и для упрощенного документа.
Таким может быть образец бухгалтерского баланса малого предприятия, которое в соответствии с положениями закона вправе задействовать более простой вариант Формы 1. Вместе с тем компания может на свое усмотрение использовать также полную версию соответствующего документа.
Баланс при нулевых оборотах
Бывает, что предприятие, формально находясь в статусе зарегистрированного юрлица, не ведет активную деятельность, вследствие чего финансовые обороты на нем отсутствуют. Каким образом заполняется соответствующий бухгалтерский баланс — нулевой? Образец алгоритма его составления предельно прост. Все, что нужно заполнить в форме 1 в этом случае — это строки 1250 и 1600 в активе, а также 1300 и 1700 — в пассиве. В них, вероятнее всего, будет отражаться минимальный уставной капитал фирмы — 10 тыс. руб. Разумеется, все остальные части документа — в частности, отражающие данные о фирме - должны быть заполнены корректно.
Заполнение бухгалтерского баланса: на что обратить внимание
Итак, мы рассмотрели образцы бухгалтерских балансов — полного и упрощенного. Заполнять соответствующие документы несложно, если в доступе находятся необходимые счета, по которым узнается сальдо. Вместе с тем каким бы логичным ни был образец бухгалтерского баланса предприятия, полезно учитывать ряд важнейших нюансов его заполнения. Рассмотрим их.
Форма 1 бухгалтерского баланса должна быть подписана двумя должностными лицами — директором и главным бухгалтером компании. Тем самым заверяется корректность сведений, предоставляемых фирмой в ФНС.
Перед заполнением баланса необходимо удостовериться, что работа идет с Формой 1, утвержденной приказом Минфина № 66н от 2 июля 2010 года, а не с каким-либо другим документом.
При составлении соответствующего типа отчетности рекомендуется руководствоваться критериями, прописанными в ПБУ 4/99, а именно в 4 разделе данного источника.
Если фирма ведет деятельность не первый год, то показатели за предыдущие периоды следует указывать в текущем отчете. В соответствии с п. 10 ПБУ 4/99 соответствующие цифры могут быть откорректированы (при наличии необходимых пояснений к балансу).
Если какие-либо показатели в Форме 1 отрицательные, то их нужно вписывать, используя круглые скобки. Любые корректные образцы бухгалтерских балансов должны соответствовать данному критерию.
Когда предоставлять баланс в ФНС?
Предоставлять Форму 1 в ФНС, необходимо до 1 апреля того года, который следует за отчетным. Дата выполнения данного обязательства соответствует моменту отправления указанного документа почтой либо фактической его передачи сотрудникам ФНС. Однако если это выходной, то датой предоставления Формы 1 считается следующий рабочий день. Поэтому фирмам следует проявлять внимательность при сдаче отчетности вплотную к срокам.
Значение бухгалтерского баланса
Предоставление соответствующего типа отчетности, как мы отметили выше, — это обязанность российских предприятий, установленная законом. Вместе с тем не только ФНС может быть заинтересована в получении от фирмы необходимых цифр. Дело в том, что показатели, фиксируемые в Форме 1, способны дать в целом вполне адекватное представление о том, как идут дела на предприятии, о том, насколько эффективна его бизнес-модель.
Эта информация может быть полезна, к примеру, для инвесторов, кредиторов, потенциальных партнеров фирмы. В связи с этим заинтересованность в своевременном составлении бухгалтерского баланса должно проявлять прежде всего руководство компании.
Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1).
В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.
Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Разделы пассива баланса
Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации (табл. 2).
Таблица 2. Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)|
Номер раздела |
Наименование разделов |
Группа статей |
|
Капитал и резервы |
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года |
|
|
Итого по разделу III |
||
|
Долгосрочные обязательства |
Заемные средства Прочие пассивы |
|
|
Итого по разделу IV |
||
|
Краткосрочные обязательства |
Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов |
|
|
Итого по разделу V |
||
В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов :
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса» .
Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.
Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы .
- Нематериальные активы : права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
- Основные средства : земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
- Доходные вложения в материальные ценности : имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
- Финансовые вложения : инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.
Раздел 2. Оборотные активы.
- Запасы : сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
- Дебиторская задолженность : покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
- Финансовые вложения : займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
- Денежные средства : расчетные счета; валютные счета; денежные средства.
Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.
Уставной капитал . Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.
Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
- Заемные средства : кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
- Прочие обязательства.
Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
- Заемные средства : кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
- Кредиторская задолженность : поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
- Доходы будущих периодов : резервы предстоящих расходов и платежей.
Бухгалтерский баланс относится к ключевым современных предприятий. В чем заключаются особенности его формирования? Какие источники права регулируют порядок его составления?
Что представляет собой бухгалтерский баланс?
Прежде чем изучать вопрос — как заполнять бухгалтерский баланс, рассмотрим то, что он представляет собой как документ.
Данный источник предназначен для отражения состояния фирмы по состоянию на конкретный момент времени. Бухгалтерский баланс содержит сведения в денежном выражении, которые позволяют, таким образом, оценить финансовое положение предприятия. Соответствующий документ во многом необходим руководству предприятия, а также его собственникам в целях объективной оценки состояния бизнеса. Бухгалтерский баланс может вызывать интерес со стороны потенциальных инвесторов, партнеров, кредиторов. Рассматриваемый документ позволяет осуществлять планирование активов и пассивов фирмы, выполняет функции источника данных для анализа хозяйственных процессов в организации.
Изучим теперь то, как заполнить форму бухгалтерского баланса. Для решения данной задачи полезно будет рассмотреть его структуру.
Структура бухгалтерского баланса
Отчетный документ, о котором идет речь, состоит из 2 основных элементов — актива, а также пассива. Первый отражает то, какими ресурсами обладает компания. Второй фиксирует источники формирования Главное требование к составлению бухгалтерского баланса — обеспечение равенства между показателями актива и пассива. Это обусловлено применением метода двойной записи, который используется в бухучете.
Активы бухгалтерского баланса классифицируются на внеоборотные, а также оборотные. Соответствующие данные формируют отдельные элементы в рассматриваемом документе. В свою очередь, пассивы, отражаемые в бухгалтерском балансе, отражаются в разделах, в которых фиксируются:
Капитал и резервы предприятия;
Долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.
В каждом компоненте актива и пассива отражается отдельная статья бухгалтерского баланса.
Основные требования к балансу
На что следует обращать внимание при формировании соответствующего документа с учетом его структуры? Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по всем правилам, должен соответствовать следующим критериям:
Нельзя осуществлять зачет между различными статьями по активам и пассивам, прибылям и убыткам, если не считать тех случаев, при которых подобные подходы обусловлены требованиями финансового законодательства;
Сведения, фиксируемые в балансе по состоянию на начало года, должны соответствовать показателям, зафиксированным в конце прошлого года;
Статьи баланса должны подтверждены документами по пассивов, финансовых расчетов.
Рассмотрим теперь то, на основе какой формы должен составляться бухгалтерский баланс.
Форма бухгалтерского баланса
Форма документа, о котором идет речь, утверждена законодательно — Приказом Минфина России № 66н, утвержденным 02.07.2010 года. В ряде случаев организации могут разрабатывать форму баланса самостоятельно, но на основе той, что введена в оборот официально. Кроме того, предприятие должно соблюдать установленные требования к формированию отчетности. Если предприятие самостоятельно разрабатывает форму, на основе которой создается бухгалтерский баланс, бланк заполненный соответствующего документа должен будет содержать те же коды по строкам разделов и статей, которые приведены в официальной форме, что утверждена законодательно.
Если говорить о практических нюансах заполнения баланса, то можно обратить на перечень обязательных реквизитов, которые должны присутствовать в соответствующем документе.
Реквизиты баланса
Рассматриваемый источник должен включать:
Отчетную дату;
Название организации в соответствии с уставом;
ИНН фирмы;
ОКВЭД компании;
Сведения об организационно-правовой форме предприятия;
Единицы измерения — в тысячах или миллионах рублей;
Адрес компании;
Дату утверждения документа;
Дату отправки документа.
Рассмотрим теперь то, каким образом должен заполняться баланс, более подробно.
Порядок заполнения баланса: внеоборотные активы
Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом его структуры. Начнем с актива. Первый его раздел отражает сведения о внеоборотных активах предприятия. В нем фиксируются следующие показатели:
Нематериальные активы (для того чтобы вычислить значение для данного показателя, необходимо вычислить разницу между Дебетом счета 04 по плану счетов и Кредитом счета 05);
Итоги по исследованиям и разработкам (значение берется по Дебету счета 04);
Нематериальные активы, классифицируемые как поисковые (Дебет 08 по субсчету учета нематериальных поисковых затрат, заполняется только фирмами, которые используют в производстве природные ресурсы);
Материальные активы, которые относятся к поисковым (Дебет 08 по субсчету учета материальных поисковых затрат аналогично заполняется фирмами, которые используют различные природные ресурсы);
Основные средства предприятия (разница между Дебетом 01 и суммой между Кредитом 02 и Дебетом 08 по субсчету учета тех основных средств, которые не введены предприятием в эксплуатацию);
Инвестиции в материальные ценности (разница между Дебетом 03 и Кредитом 02 по субсчету учета амортизации имущества фирмы, которое относится к соответствующим инвестициям);
Финансовые вложения (сумма Дебета 58 и 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета, а также Дебета 73 по субсчету, на котором учитываются расчеты по займам, уменьшенная на Кредит 59 по субсчету, на котором учитываются резервы по длинным обязательствам);
Налоговый актив, классифицируемый как отложенный (Дебет 09);
Иные внеоборотные активы, которые соответствуют тем суммам, которые не включены в иные строки в рамках раздела;
Итоговый показатель — по всем предыдущим строкам.
В следующем разделе фиксируются оборотные активы.
Оборотные активы
Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс с учетом установленных требований к нему. В соответствующем разделе отражаются следующие показатели:
Запасы (разница между Дебетом 41, суммой Кредита 42, Дебета 15, 16, уменьшенная на сумму между Кредитом 14 и Дебетом 97, а также Дебетом по таким счетам, как 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, а также 45);
НДС по ценностям, которые были приобретены компанией (Дебет 19);
Показатели по дебиторским долгам (разница между суммой Дебета 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 — без процентных займов, 75, а также 76, и Кредитом 63);
Финансовые инвестиции (разница между суммой Дебета 58, 55, 73 — по субсчету, на котором фиксируются расчеты в рамках займов, и Кредитом 59);
Денежные средства и эквиваленты (сумма Дебета 50, 51, 52, 55, 57, уменьшенная на Дебет 55 по субсчету, на котором учитываются депозитные счета);
Иные оборотные активы, которым соответствуют суммы по тем оборотным активам, что не были отражены в предыдущих строках,
Итоговая сумма по разделу.
В активе также подводится баланс, который соответствует суммам показателей обоих рассмотренных разделов. Далее рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс в части пассивов.
Порядок заполнения баланса: капитал и резервы
Первый раздел соответствующей части баланса раскрывает сведения о капитале и резервах фирмы. Здесь фиксируются сведения:
Об уставном капитале предприятия (Кредит 80);
О собственных акциях, приобретенных у акционеров фирмы (Дебет 81);
О переоценке тех активов, которые классифицируются как внеоборотные (Кредит 83 — по субсчету, на котором фиксируются суммы дооценки по основным средствам предприятия, а также нематериальным активам);
О добавочном капитале — без учета переоценки (Кредит 83 — кроме сумм, отражаемых в предыдущей строке), о резервном капитале предприятия (Кредит 82);
О нераспределенной прибыли фирмы или о непокрытом убытке — в зависимости от результатов хозяйственной деятельности (Кредит 84);
Долгосрочные обязательства
О заемных средствах организации (Кредит 67 — если в расчет берутся проценты по краткосрочным — длительностью менее 1 года, займам);
О налоговых обязательствах, которые относятся к категории отложенных (Кредит 77);
Об оценочных обязательствах предприятия (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, сроком, который составляет более 1 года, обязательства);
О прочих пассивах фирмы, которым соответствуют длинные долги фирмы перед кредиторами, не отраженные в иных строках;
Итоговый показатель по разделу.
Краткосрочные обязательства
Следующий раздел пассива отражает сведения о предприятия. Каким образом вносятся сведения о них в бухгалтерский баланс? Заполненный пример документа должен формироваться с учетом того, что в соответствующем разделе отражаются данные:
О заемных средствах фирмы (сумма Кредита 66 и 67 — по процентам в рамках долгосрочных, длительностью более 1 года, займов);
О кредиторских долгах (сумма Кредита 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 — по коротким займам, а также 76);
О доходах в рамках будущих периодов (сумма Кредита 98 и 86);
Об оценочных пассивах (Кредит 96 — если в расчет берутся долгосрочные, длительностью более 1 года, обязательства);
Иные пассивы, которым соответствуют суммы коротких займов, не включенные в иные строки раздела;
Итоговый показатель по краткосрочным обязательствам.
Оценка показателей в балансе: нюансы
После того как цифры по всем разделам пассивов подсчитаны, определяется общий баланс. Как может выглядеть бухгалтерский баланс предприятия (заполненный)? ООО — как одна из самых распространенных правовых форм бизнеса, может иметь результаты хозяйственной деятельности, отраженные в следующих цифрах.
Исходя из каких закономерностей следует оценивать соответствующие показатели?
Самый главный нюанс здесь в том, что для каждой фирмы они будут представлены в особых пропорциях. Все зависит от специфики деятельности, оборотов предприятия, кредитной нагрузки на бизнес.
Заполненный баланс бухгалтерский ООО, вместе с тем, может быть сопоставлен с аналогичным документом другого хозяйственного общества в целях выявления более эффективной бизнес-модели. В ряде случаев российские предприятия вправе формировать бухгалтерский баланс в упрощенном виде. Рассмотрим его особенности подробнее.
Упрощенный баланс: нюансы
Упрощенный бухгалтерский баланс вправе составлять малые предприятия. Данный документ характеризуется менее сложен в заполнении в сравнении с традиционной формой баланса. Это обусловлено меньшим перечнем показателей, которые в нем отражаются. Если речь идет о том, чтобы составить упрощенный бухгалтерский баланс — заполненная форма его должна быть составлена на основе той, что утверждена в Приложении № 5 к Приказу № 66н.
Можно отметить, что основные показатели, фиксируемые в соответствующем документе, будут теми же, что характеризуют основную форму баланса. Рассмотрим пример, как заполнять бухгалтерский баланс упрощенного вида с учетом особенностей его структуры.
Структура упрощенного баланса: актив
Как и в стандартной форме документа, в соответствующем источнике присутствуют два основных блока — актив и пассив. Упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный по установленным правилам, в части актива должен содержать сведения:
О тех материальных, нематериальных, а также оборотных активах, что относятся к внеоборотным;
О запасах;
О денежных средствах и эквивалентах;
О финансовых и прочих оборотных активах.
Аналогично подводится баланс соответствующего блока документа.
Структура упрощенного баланса: пассив
Если рассматривать указание сведений о пассивах в упрощенный бухгалтерский баланс предприятия, заполненный пример его предполагает отражение:
Данных о капитале и резервах;
О долгосрочных, а также краткосрочных займах;
О кредиторских долгах;
О прочих обязательствах, классифицированных как краткосрочные.
Как и в предыдущем блоке, фиксируется баланс по всем строкам. Как может выглядеть упрощенный бухгалтерский баланс заполненный? Пример соответствующего документа — на картинке ниже.
Как и в случае со стандартной формой баланса, упрощенная его модификация позволяет проанализировать эффективность бизнес-модели предприятия при сопоставлении его показателей с теми, что внесены в рассматриваемую другой фирмы аналогичного сегмента. С точки зрения информативности упрощенный баланс может быть столь же ценным источником, как и тот, что представлен в стандартной разновидности.
Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс имеет форму двусторонней таблицы: левая сторона которой - актив баланса (с латинского быть), а правая - пассив (с лат. объяснять).
Актив баланса отражает имущество предприятия, а пассив баланса - собственный капитал и обязательства. В переводе с латинского слово баланс означает двухчашечные весы, поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов: сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.
Под статьей баланса понимается отдельный вид активов, капитал и показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной сумой. Статьи объединяются в разделы. Разделы баланса имеют сквозную нумерацию.
В настоящее время российский баланс имеет 5 разделов:
В активе баланса два :
В пассиве баланса три раздела :
1. Капитал и резервы.
2. Долгосрочные обязательства.
3. Краткосрочные обязательства.
Итоговая сумма, отраженная в активе и пассиве баланса по строке баланс называется валютой баланса. Баланс называют валютой баланса. Валюта баланса актива = валюте баланса пассива.
Особенностью баланса применяемого в настоящее время являются статьи:
1. Основные средства, где должна быть показана остаточная стоимость основных средств, определенная как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации, т.е. разница между счетами 01 и 02.
2. Нематериальные активы также отражаются по остаточной стоимости, т.е. разница между счетами 04 и 05.
3. Собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81) являются активным объектом учета и поэтому в пассиве баланса по строке 411 показываются в круглых скобках, а при подсчете итога раздела 3 вычитаются.
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. строка 470 отражает прибыль (убыток) как прошлых лет (счет 84), так и отчетного года (счет 99). Если в результате своей деятельности организация получила убыток, то его величину показывают по строке 470 в круглых скобках, а при подсчете итога раздела 3 вычитают.
Виды бухгалтерского баланса
Существуют различные виды бухгалтерского баланса, которые классифицируют по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату.
Баланс составляется бухгалтерией предприятия путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.
Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.
Заключительный баланс - отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов).
Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
Предварительный (провизорный) баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.
Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
Баланс-нетто (чистый) - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: ""Износ основных средств"", ""Износ нематериальных активов"" и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.
По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный бухгалтерский баланс - только на основании книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.
По объему информации балансы подразделяются на единые и сводные. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность только одного предприятия. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций. По объекту отражения бухгалтерские балансы делятся на самостоятельные и отдельные.
